2025年6月底，九龍塘嘅 Think International School 通知家長學校會喺7月31日結束。家長手持20萬港元嘅債券，學校最初嘅答覆係短期內冇得還。幾日之內個講法變咗：一半即刻還，其餘用期票，兌現日期係下年1月，仲要由學校旗下嘅幼稚園補貼結業開支；最後點收科，公開紀錄就再冇下文。超過二十年嘅辦學，一封信就完咗，而留喺人心入面嘅，唔係課程，係嗰張資產負債表。
香港絕大多數學校嘅財務唔會行到呢一步。但全城每一間私立學校同幼稚園，行嘅其實係同一個底層形態：錢喺授課之前先到，其中一部分好多年後仲要退得返，而監管機構對成件事都有意見。呢個形態本身就係一條會計題，值得講得精準啲。
錢比授課早到
由最普通嘅學費講起。教育局透過收費證明書控制學校可以收乜嘢費用，而標準條件令收費貼住授課行：學費以每月平均分期，喺每月第一個上課日或之後收取，除非教育局書面批准其他安排。唯一嘅例外，係學校可以要求學生用第一期月費留位註冊，最早可以喺開課前一個月收。至於調整學費本身，就要教育局批准，最遲要喺新學年開始前四個月申請。
根據香港財務報告準則第15號，呢個時間差係有名有姓嘅。授課之前收咗嘅學費係合約負債，即係大多數學校財務主管口中嘅遞延收入，要等到課真係教咗先可以確認做收入。對一間按學期收費嘅學校嚟講，即係每個學期、每個入學批次一張確認時間表。之後仲有一堆麻煩個案疊上去：留位費、學期中途退學、按比例退款、兄弟姊妹折扣、獎學金同帳單互相抵銷。每一項都會改變「已經賺咗」同「暫時代管」之間條線。我哋之前寫過香港財務報告準則第15號點樣影響香港報稅；學校正正係呢條準則實際發揮作用嘅最乾淨例子之一。
一個範圍註腳：以上講嘅係正規課程嘅制度。教非正規課程嘅補習連鎖，根據2004年一項豁免令，唔受呢套收費條文管；不過已註冊嘅補習中心，一樣可以有自己嘅收費證明書。
靜靜哋坐喺度嘅資產負債表
學費只係故事嘅一半，仲要係細嗰半。香港嘅國際學校仲會持有家長嘅資本，銀碼唔細。HKIS 每年向每位學生收24,500港元資本徵費，另外提供定價300萬同500萬港元嘅債券，要持有滿最低年期先可以按面值贖回。Kellett 要求每位學生都有債券或者每年40,000港元嘅資本徵費傍身，個人債券去到1,000萬港元，企業債券更加高達2,000萬港元。Harrow 每名學生每年收60,000港元資本徵費。ESF 嘅個人提名權賣500,000港元。而普通學費嗰邊本身已經係天文數字：ESF 經審計帳目顯示，2024/25年度22間學校嘅學費收入係27.8億港元。
會計處理唔係一刀切，呢個正係重點。可退還嘅債券，喺贖回之前係負債，有時要孭足十五年。不可退還嘅徵費同提名權，就需要一套核數師收貨嘅確認政策。搞錯咗，間學校就會顯得比實際有錢或者冇錢，呢樣嘢，董事會在意，銀行在意，而好似 Think International 嘅家長咁，錢真正屬於嘅嗰啲家庭，更加在意。
仲有一層更加隱蔽，亦係核數師第一條會問嘅問題。一張免息、十五年後先還嘅債券，根本唔係按面值入帳：根據香港財務報告準則第9號，佢以現值入帳，遠低於實際收到嘅現金，差額做遞延收入逐年釋放，條負債就逐年增值返上面值，變成一筆學校從來冇真金白銀支付過嘅財務費用。一件可退還嘅工具會生出收入，一項冇利息嘅安排會生出利息開支。學費行第15號準則，債券行第9號。兩套框架，一份家長嘅錢。
之後申訴專員入咗場
呢個角落嘅學校財務，行咗好多年鬆散做法。2020年1月，申訴專員公署發現教育局一直將債券當成學校同家長之間嘅私人財務安排，而呢個理解同佢自己嘅規例都對唔上；到2023年8月，教育局起咗一套永久機制。根據教育局通函第15/2023號，正規課程私立學校，包括ESF同國際學校，收債券、資本徵費同提名權費用，一律要教育局事先批准，最遲喺收費前六個月申請，錢如果去到辦學團體呢類關連方，就要九個月。批准一般有效六個學年，而2020/21年度以嚟所有過渡性批准，去到2024/25學年完結已經全部到期，即係話，學校而家已經生活喺新制度入面。
呢套機制仲加咗幾項直接落喺帳簿上嘅責任：學校要事先諮詢家長，披露金額、收款方同贖回安排，並且每年最少一次交代啲錢用咗去邊。數吓啲時限，其實有三個鐘：調學費，提前四個月；收其他費用，提前四個月；債券同徵費，提前六個月，關連方收款就九個月。
「收咗，擺咗入個池」呢個答案，已經唔再過關。
呢啲要求對總帳嘅意思
將啲責任排開一行，會計系統嘅職位描述自己寫咗出嚟。遞延收入時間表要按學期按批次行，仲要跟得住退學同退款。每張債券每項徵費，可退定唔可退，都要按返本來面目入帳，贖回日期仲會長過幾任財務經理嘅任期。收返嚟嘅錢要由收取追蹤到使用，因為每年都要交一份用途報告。而呢一切背後，要有鎖得實嘅會計期間，令核數師、教育局同家長眼前嗰啲數字，就係當日真正過帳嘅數字。
喺 NetSuite 入面，收入確認行自己嘅安排，唔係掛喺發票度；每項工具喺每間學校、每個實體嘅資產負債表上各就各位；重開一個已鎖嘅期間，係一個要權限、有紀錄嘅動作，而且會連鎖重開之後每一個已鎖期間。冇人可以靜靜哋改數。一個老實嘅註腳：冇系統可以幫你決定確認政策。一筆徵費係今年嘅收入定係攤分喺學生成個就讀期，係你嘅會計師同核數師嘅專業判斷。系統欠佢哋嘅，係一份令個判斷企得住嘅紀錄。
由邊度開始
如果你嘅學校或者集團手上有預收學費、債券或者徵費，而每年嗰份用途報告要靠試算表考古先交得出，呢樣嘢係有得整嘅。我哋嘅教育行業頁講咗我哋點樣為香港學校、幼稚園集團同補習連鎖配置 NetSuite，實施頁就講咗一個項目實際點行。起點永遠一樣：先畫清楚你手上有乜：每項工具、每間學校、每個贖回日期。
家長嘅錢，值得一盤答得出問題嘅帳。由2023年起，教育局仲同你約好咗交數時間。
